Stock Options Fiscale France

Globale fiscale Guida: Francia aggiorna la guida globale imposte spiega la tassazione dei premi azionari in 40 paesi: stock option, archivi limitato, unità azioni vincolate, performance share, diritti di rivalutazione, e dei dipendenti piani di stock di acquisto. I profili dei paesi sono regolarmente riviste e aggiornate in base alle esigenze. Facciamo del nostro meglio per mantenere la scrittura vivace. Massimizzare il tuo magazzino di compensazione guadagni e evitare errori grandi contenuti e strumenti premiati, è necessario un abbonamento Premium per accedere a questa funzione. Questo vi darà l'accesso completo ai nostri contenuti premiato e strumenti sulle opzioni dei dipendenti, limitato stockRSUs, la SARS, ESPPs, e altro ancora. Che diventa un membro Premium Vedi la nostra lunga lista di abbonati a pagamento. Sei un consulente finanziario o la ricchezza Youll vogliono saperne di più su MSO Pro appartenenza. 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France39s licenza nuovi diminshes fiscali vantaggi dei piani di stock in compenso dipendente Francia 8 Luglio 2013 Impatto della Francersquos 2013 legge finanziaria sulle stock option e piani di stock di unità ristrette qualificazione incita le aziende di esaminare alternative di remunerazione Il governo francese ha deciso di aumentare la tassazione dei contribuenti più ricchi, e per allineare il trattamento fiscale dei redditi derivanti da lavoro e da capitale. Ad esempio, le plusvalenze precedentemente tassati ad un tasso fisso del 19 per cento 1 ora sono soggetti all'imposta sul reddito delle persone fisiche al aliquote progressive fino al 45 per cento. 2 Il governo inizialmente implementato più aggressivi aumento delle tasse sul reddito fino al 75 per cento per i contribuenti ricchi. Tuttavia, tali norme sono stati ritenuti in contrasto con la Costituzione francese 3 e non sono attualmente in vigore. Alla luce di questi cambiamenti, i francesi legge finanziaria 2013 ha modificato l'imposta favorevole esistente e regime di sicurezza sociale per le qualifiche ristretta della Units (RSU) e stock option (SOS) rilasciata a dopo il 28 settembre 2012. Per effetto delle nuove regole , RSU e SOS sono significativamente metodi meno attraenti di remunerare dipendenti e dirigenti in Francia rispetto a prima. Di conseguenza, ci aspettiamo i datori di lavoro francesi cercheranno di altri mezzi di remunerazione propri dipendenti chiave. Questo articolo riassume l'impatto delle nuove norme fiscali francesi qualificata in modo e piani di RSU, cioè piani che soddisfano requisiti specifici stabiliti nel codice di commercio francese. piani non qualificate sono già soggetti alla stessa imposta e il trattamento di previdenza sociale come stipendio, e quindi non sono interessati dalle nuove regole discussi qui di seguito. Impatto delle nuove norme in materia di qualificazione piani di stock options La tabella seguente mette a confronto il trattamento fiscale del ldquoacquisition gainrdquo e ldquosale gainrdquo applicabile alla qualificazione stock option secondo le nuove regole (applicabile a tutte le sovvenzioni fatte al 28 settembre 2012) con le vecchie regole fiscali (che si applicano ancora a tutte le sovvenzioni fatte prima del 28 settembre 2012). Il gainrdquo ldquoacquisition è la differenza tra il valore di mercato delle azioni alla data di esercizio e il prezzo di esercizio. Il gainrdquo ldquosale è la differenza tra il prezzo delle azioni al loro successiva vendita da parte del titolare di opzione e il loro valore di mercato alla data di esercizio. Per la qualificazione PS, tutti i guadagni di acquisizione e gli utili di vendita sono soggetti ad imposta nel corso dell'anno le azioni sono smaltiti, non è l'anno in cui sono esercitate le opzioni. Questa tempistica è applicabile anche per le RSU, vale a dire tutti i guadagni di acquisizione e gli utili di vendita sono entrambi tassati quando le azioni vengono smaltiti, non quando il giubbotto RSU. Clicca qui per vedere tabella. Impatto delle nuove norme in materia di qualificazione ristretta della Unità La tabella seguente mette a confronto il trattamento fiscale del gainrdquo ldquoacquisition gainrdquo e ldquosale applicabile alle RSU ammissibili nell'ambito delle nuove regole (tutte le sovvenzioni effettuate su o dopo il 28 settembre 2012), e le vecchie regole fiscali ( che si applicano ancora a tutte le sovvenzioni fatte prima del 28 settembre 2012). Nel contesto della RSU, il gainrdquo ldquoacquisition è il valore di mercato delle azioni alla data in cui sono consegnati al dipendente (in genere quando il giubbotto RSU). Il gainrdquo ldquosale è la differenza tra il prezzo delle azioni al loro successiva vendita dal titolare RSU ed il loro valore di mercato alla data in cui vengono consegnati al dipendente. Nell'ambito di piani di RSU qualificati, le azioni non devono essere trasferiti al dipendente fino ad un minimo di due anni sono passati dalla data di RSUrsquos di assegnazione e, una volta trasferito al dipendente, le azioni non devono essere venduti prima della scadenza di un ulteriore periodo di due anni detenzione . 8 Francersquos nuovo regime impone maggiore di tasse e contributi previdenziali per la qualificazione SO e beneficiari RSU e può essere ulteriormente modificato. Prevediamo quindi che le società francesi gireranno le spalle a questi tipi di piani a favore di tipi alternativi di remunerazione, come fx in contanti differiti per incentivare i propri dipendenti chiave. Clicca qui per vedere tabella. Questo articolo è messo a disposizione da Latham amp Watkins solo per scopi didattici e per darvi informazioni generali e una comprensione generale della legge, di non fornire consulenza legale specifica. Il vostro ricevimento della presente comunicazione da sola non crea alcun rapporto avvocato client tra voi e Latham Watkins amplificatore. Qualsiasi contenuto di questo articolo non deve essere usato come un sostituto per la consulenza legale di un avvocato competente professionista autorizzato nella propria giurisdizione. Per visualizzare tutta la formattazione per questo articolo (ad esempio, tabelle, note), si prega di accedere al here. If originale si riceve la possibilità di acquistare azioni a titolo di pagamento per i vostri servizi, si può avere un reddito quando si riceve l'opzione, quando si esercita l'opzione , o quando si smaltisce l'opzione o azioni ricevuto quando si esercita l'opzione. Ci sono due tipi di stock option: opzioni assegnate con un dipendente piano di stock di acquisto o di un piano di incentivazione azionaria (ISO) sono stock option di legge. Le stock option concesse né sotto un dipendente piano di acquisto, né un piano di ISO sono stock option nonstatutory. Fare riferimento alla pubblicazione 525. reddito imponibile e non imponibile. per l'assistenza nel determinare se sei stato concesso un un nonstatutory stock option legale o. Collegio Stock Options Se il datore di lavoro concede una legge di stock option, in genere non comprende alcuni importo sul tuo reddito lordo quando si riceve o esercitare l'opzione. Tuttavia, si può essere soggetti ad imposta minima alternativa nel corso dell'anno si esercita una ISO. Per ulteriori informazioni, fare riferimento al modulo 6251 istruzioni. Hai reddito imponibile o perdita deducibili quando si vende il titolo è stato acquistato con l'esercizio dell'opzione. È generalmente trattano questo importo come plusvalenza o minusvalenza. Tuttavia, se non soddisfare le particolari esigenze del periodo detenzione, youll devono trattare proventi derivanti dalla cessione come reddito ordinario. Aggiungere questi importi, che sono trattati come i salari, alla base del magazzino nella determinazione della plusvalenza o minusvalenza sulla scorte disposizione. Fare riferimento alla pubblicazione 525 per i dettagli specifici sul tipo di stock option, così come le regole per quando il reddito viene segnalato e come reddito è segnalato ai fini delle imposte sul reddito. Incentive Stock Option - Dopo che esercitano una ISO, si dovrebbe ricevere dal datore di lavoro un modulo 3921 (PDF), Esercizio di un incentivo di Stock Option Ai sensi dell'articolo 422 (b). Questa forma riporterà le date importanti e valori necessari per determinare la giusta quantità di capitale e reddito ordinario (se del caso) da segnalare al vostro ritorno. Impiegato Stock Purchase Plan - Dopo il primo trasferimento o vendita di azioni acquisite esercitando un'opzione concessi nell'ambito di un piano di acquisto dei dipendenti, si dovrebbe ricevere dal datore di lavoro un modulo 3922 (PDF), trasferimento di azioni acquisite attraverso un Piano Employee Stock Purchase sotto Sezione 423 (c). Questa forma riporterà le date importanti e valori necessari per determinare la giusta quantità di capitale e reddito ordinario da segnalare al vostro ritorno. Stock Options Nonstatutory Se il datore di lavoro concede una nonstatutory di stock option, l'importo del reddito da includere e il tempo per includere dipende dal fatto che il valore di mercato dell'opzione può essere determinato facilmente. Facilmente determinata Fair Market Value - Se l'opzione è attivamente negoziato su un mercato consolidato, si può facilmente determinare il valore equo di mercato dell'opzione. Fare riferimento alla pubblicazione 525 per le altre circostanze in cui si può facilmente determinare il valore equo di mercato di un'opzione e le regole per stabilire quando è necessario segnalare reddito per un'opzione con un valore facilmente determinabile equo di mercato. Non facilmente determinato valore equo di mercato - La maggior parte delle opzioni nonstatutory non hanno un valore facilmente determinabile equo di mercato. Per le opzioni nonstatutory senza un valore facilmente determinabile equo di mercato, non c'è nessun evento imponibile quando l'opzione viene concesso, ma è necessario includere nel reddito il valore di mercato delle azioni ricevute in esercizio, meno l'importo pagato, quando si esercita l'opzione. Hai reddito imponibile o perdita deducibili quando si vende lo stock si è ricevuto con l'esercizio dell'opzione. È generalmente trattano questo importo come plusvalenza o minusvalenza. Per specifici requisiti di informazione e di comunicazione, fare riferimento alla pubblicazione 525. Pagina Ultima recensione o aggiornamento: 17 febbraio 2017FRANCE: tassazione degli utili e benefici derivanti dalla concessione di stock option e altri piani azionari in un contesto istruzioni Due fiscali internazionali del 2 marzo, 2012 (BOI 5B-10-12 e BOI 14A-3-12) chiarire il metodo di guadagni di tassazione e benefici occupazionali derivanti da stock grant realizzati dai residenti fiscali francesi o da parte dei residenti fiscali non francesi che sono, o sono stati, in una mobilità internazionale situazione in qualsiasi momento tra la data di assegnazione e il fatto generatore. Gli utili derivanti sia da ldquoqualifiedrdquo e piani ldquonon qualifiedrdquo sono coperti da queste istruzioni. istruzioni imposte BOI 14 A-3-12 chiarisce il metodo di tassazione di questi utili e benefici in applicazione di convenzioni fiscali: Le autorità fiscali adottano principi dell'OCSE (rapporto pubblicato nel 2004) e si qualificano i guadagni derivanti dalla concessione o l'acquisizione di scorte reddito da lavoro dipendente (articolo 15 del modello di convenzione fiscale). Il diritto ai guadagni fiscali tra Stati membri deve essere ripartito da (i) che istituisce la attività per la quale sono stati concessi i premi (periodraquo riferimento laquo), e (ii) determinare degli Stati in cui è stata esercitata l'attività. Viene fatta una distinzione tra gli aiuti compensativi servizi passati e sovvenzioni di compensazione servizi futuri (o entrambi). Se la concessione compensa servizi passati, il periodo di riferimento è la data di assegnazione. Se la concessione compensa servizi futuri, il periodo di riferimento è il periodo di tempo tra la data di assegnazione e quella del giubbotto diritti beneficiaryrsquos. Se le attività professionali sono esercitate in diversi Stati membri nel periodo di riferimento, le autorità fiscali hanno adottato il principio di sourcing del guadagno in base al numero di giorni lavorativi di ciascuno Stato nel periodo di riferimento. Questo calcolo è fatto sulla base di un approccio giorno di calendario (365 giorni all'anno), prendendo in considerazione la data a partire dalla quale il lavoratore viene inviato allo Stato interessato. Per i piani qualificati francesi, qualsiasi perdita di capitale realizzato sulla vendita delle azioni non può essere detratto dal guadagno di acquisizione se il dipendente non è residente fiscale francese alla data dell'evento imponibile. Infine, l'istruzione imposta specifica i metodi per evitare la doppia imposizione, soprattutto quando ci sono problemi di temporizzazione per quanto riguarda la tassazione. Tassa di istruzioni BOI 5 B-10-12 osservazioni sul nuovo obbligo ritenuta alla fonte creato ai sensi dell'articolo 182 A ter del codice fiscale francese applicabile ai guadagni Francese-source realizzate da residenti fiscali non francesi: Le autorità fiscali confermano la portata della ritenuta alla fonte obbligo che si applica ai guadagni di origine francesi derivanti dai piani di qualificati o non qualificati e realizzato a partire dal 1 ° aprile 2011. benefici o utili realizzati prima del 1o aprile, il 2011 non sono soggetti alla ritenuta alla fonte ai sensi dell'articolo 182 a ter del CGI , anche se la vendita delle azioni si verifica in seguito. Inoltre, le plusvalenze da stock option assegnate prima del 20 giugno, 2007 non sono soggetti a ritenuta alla fonte. La ritenuta fiscale si applica solo alla parte francese del guadagno, vale a dire la parte di guadagno che premia un'attività esercitata in Francia durante la periodrdquo ldquoreference come definito nella istruzione fiscale BOI 14 A-3-12 sopra. L'istruzione imposta fornisce ulteriori dettagli sul evento imponibile, sulla base imponibile e dell'aliquota della ritenuta applicabile alla porzione fonte francese del guadagno per entrambi i piani qualificati qualificati e non. Per i piani qualificati francesi soggette a un importo forfettario specifico di tassazione, ulteriori informazioni sono fornite in merito alla procedura di optare tra queste aliquote fiscali piatti specifici e tariffe applicabili al reddito da lavoro dipendente. Se il guadagno è soggetto all'imposta come reddito da lavoro dipendente, le aliquote d'imposta alla fonte annuali e parentesi sono applicabili, indipendentemente dalla durata dell'attività in Francia durante il periodo di riferimento. Per quanto riguarda l'agente pagatore della ritenuta alla fonte, le autorità fiscali confermano che, per i piani qualificati francesi, l'agente pagatore è la persona che trasferisce i proventi in denaro al beneficiario. E 'il datore di lavoro se il piano viene gestito internamente o l'impresa alla quale il datore di lavoro ha affidato la gestione dei piani (questo non vale per registrare custodi, questa società dovrebbe avere una attività di intermediazione), o l'impresa in cui il beneficiario trasferito le sue azioni. Per qualsiasi sconto in eccesso, l'agente pagatore è la persona incaricata di valutare il beneficio (in generale, il datore di lavoro). Per i piani non qualificate, l'agente pagatore è la persona che consegna le azioni al beneficiario (in generale, il datore di lavoro o di un fornitore esterno, se il datore di lavoro in outsourcing il trasferimento delle azioni a terzi). L'amministrazione chiarisce che è l'agente pagatore che deve ritenuta fiscale anche se si trova all'estero. L'imposta deve essere trattenuta e versata al Tesoro, con la forma 2494 bis, entro e non oltre il 15 ° giorno del mese successivo il fatto generatore. In via eccezionale, per i guadagni che sono imponibili tra il 1 aprile 2011 e il 31 marzo 2012, l'istruzione imposta BOI 5 B-10-12 consentito per il pagamento della ritenuta alla fonte fino al 15 MAGGIO 2012 senza l'applicazione di eventuali sanzioni. Inoltre, si ricorda che gli obblighi di segnalazione per le stock option e di condivisione libera premi sono stati modificati (decreto 2012-131 ndeg e decreto ndeg 2012-130). Per laquo azioni raquo qualificati francesi liberi che maturate nel corso del 2011, il termine per fornire ai beneficiari e le autorità fiscali con l'affermazione dell'individuo era 30 aprile 2012. Ces Alertes diffusent des informations fiscales, juridiques ou sociales caractre gnral. 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